刚刚，新东方出事了！据广东税务公开信息，新东方教育集团旗下7家培训学校被税务局处罚。处罚原因都是：企业没有及时履行代扣代缴个税。

一、新东方旗下学校被罚！税务局：未及时代扣代缴个税！



具体我们选了其中一家，给大家简单看下被处罚的详细信息：

1、违法事实：

广州市新东方培训学校，于2018年至2020年期间，为拓展和推广业务，外购商品用于无偿随机赠送，未及时履行代扣代缴义务代扣代缴个人所得税。

2、处罚决定：

对广州市新东方培训学校作为扣缴义务人，应扣未扣税款行为处以应扣未扣税款37,990.94元50%的罚款18,995.47元。

3、提醒大家：

外购货物用于无偿赠送，公司是有代扣代缴个税的义务的。
外购货物用于无偿赠送，是需要按照视同销售缴纳增值税的。
外购货物用于无偿赠送，是需要按照视同销售缴纳企业所得税的。

二、企业无偿随机赠送礼品  税务如何处理？

企业无偿随机赠送礼品，主要涉及个税、增值税和企业所得税。我们分开来看：

1、个人所得税的处理 

企业向其他个人无偿赠送礼品如何扣缴个税？小编归纳总结了一些常见的情形，总结了一个表，供大家参考：


注意，企业向其他个人无偿赠送礼品有代扣代缴的个税的义务。扣缴义务人不履行扣缴义务时，税务机关处理方法，如图所示：


2、增值税处理

企业将外购的货物无偿赠送他人，应视同销售货物，计算缴纳增值税。相应的增值税视同销售情形及视同销售额确定，如下所示：

（1）增值税视同销售情形（特殊情形除外）：


（2）视同销售销售额的确定


3、企业所得税处理

企业将外购的货物无偿赠送他人，应当视同销售货物，缴纳企业所得税。企业所得税中视同销售收入的范围如下图：


企业所得税是否视同销售，判断的要点是资产移送的所有权是否转移，具体规定如图所示：



注意，企业所得税的视同销售情形与会计上视同销售、增值税的视同销售不同，应注意区分：


三、外购货物用于无偿随机赠送  账务处理怎么做？

外购货物无偿随机赠送他人的会计处理：

将外购的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视为非销售活动的无偿赠送业务，货物的所有权虽然发生了转移，但企业不仅没有取得资产或抵偿债务，反而发生了一笔费用，因此，不能确认收入，但应按照视同销售计算缴纳增值税。

会计分录如下：

借：营业外支出/销售费用等

   贷：库存商品等

    应交税费—应交增值税（销项税额）

总结：无偿赠送因不产生直接的经济利益流入，所以在会计上不确认收入。企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算缴纳增值税。

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